炒股杠杆原理专家建言对新能源汽车开征消费税新增收入划归地方政府

　　随着新能源汽车产业发展壮大，新能源汽车销量占比超50%，相关税收优惠政策正逐步退坡炒股杠杆原理，“油电同权”呼声渐高，其中之一就包括考虑对新能源汽车开征消费税。

　　近日，税务总局主管的《国际税收》杂志，发表了北京大学经济学院教授刘怡等人的《汽车消费税制度完善与税收分享机制设计》一文。该文建议，将新能源汽车全面纳入消费税“小汽车”税目，并将这部分形成的新增财政收入下划给地方政府。

　　在目前中国消费税制度之下，燃油车和新能源汽车税负明显不均。

　　目前传统的燃油车被纳入消费税小汽车税目，比如乘用车需要按气缸容量大小适用1%~40%消费税税率，超豪华小汽车（零售价超90万元）还在零售环节加征10%消费税。除此之外，燃油车使用的汽油等，也被纳入消费税征税范围，比如汽油消费税税率为每升1.52元。

　　而对于新能源汽车而言，目前现行消费税税制之下，只有两种情形需要缴纳消费税。一种是超豪华新能源汽车（零售价超90万元）需要在零售环节缴纳10%消费税，另一种是插电式混合动力汽车加汽油时，需要承担相应的消费税。但总体来看，绝大多数新能源汽车基本不用缴纳消费税。

　　上述文章认为，随着新能源汽车渗透率持续提升，若长期维持消费税仅对燃油车课税的制度安排，一方面会削弱消费税的调节功能与税源稳定作用，另一方面也易在燃油车与新能源汽车之间形成差异化的制度预期，不利于全国统一大市场建设。因此建议将新能源汽车全面纳入消费税“小汽车”税目，推动“油电同权”。

　　“考虑到新能源汽车产业仍处在结构调整与提质增效阶段，为确保改革平稳落地，建议遵循渐进式调整思路，分阶段将新能源汽车全面纳入消费税课税范围，并设置充分过渡期；在此过程中，同步推进税制口径衔接与征管规则统一，避免因规则差异形成制度性套利空间。”上述文章称。

　　事实上，随着新能源汽车产业发展壮大，中国对新能源汽车的财政补贴、税收优惠政策正逐步退坡。

　　以税收优惠来看，早在2023年财政部等部委发文明确，2026年至2027年两年，将此前的新能源汽车（限额）免征车辆购置税改为减半征税，如果该政策不延续，2028年以后新能源汽车需要全额缴纳车购税。另外，近期财政部等发文明确，2027年起取消对部分新能源汽车免征车船税优惠政策。

　　因此目前学界普遍认为，未来新能源汽车纳入消费税征税范围是大势所趋，但具体何时纳入、税率如何科学合理设置等细节仍需统筹考虑。

　　消费税目前属于中央税收，但当前消费税改革一大方向是将部分税目征收环节后移，并将增量收入划归地方政府，以拓展地方财政收入来源，引导地方改善消费环境。

　　上述文章认为，未来可将新能源汽车全面纳入消费税“小汽车”税目征收范围后形成的新增收入下划地方。一方面，新增收入归属地方，可直接补充地方本级财源，为地方提供一项随本地消费增长而稳定扩张的收入来源，增强地方自有财力；另一方面，这部分收入属于新增税源，不触动中央与地方、地方与地方之间既有的消费税存量分配格局，各方较易形成共识，政策推进的协调成本与阻力相对较低。

　　文章认为，新能源汽车消费税具备作为地方稳定税源的条件。2024年，我国31个省份新能源汽车终端消费规模合计约为23455亿元，若按照5%的税率对其计征消费税，可形成约1173亿元的消费税收入。

　　未来若对新能源汽车征收消费税并划归地方政府，地方具体如何分享这一收入十分关键。

　　文章认为，这一增量税收应按消费地原则，将税收随最终消费环节归属于消费地，这样税收收入分布与消费市场格局更为匹配，地区间分布总体更趋均衡。

　　当然，上述改革也会面临一些风险或挑战，比如征管难度上升，地方竞争由“抢产能”转向“抢销量”的风险，新能源汽车消费者“税痛感”可能上升等，文章对此也给出相应建议。

　　比如，针对“税痛感”可能上升问题，文章建议完善价税分列与信息披露，稳定市场预期。针对征收环节后移可能引发的零售端税负显性化和短期市场波动，应坚持渐进式调整，提前公布实施时间表与税率路径，可采取较低起步税率、分阶段逐步到位的方式，并审慎选择改革时点，避免与行业景气下行相叠加等。